Анализ формирования фонда заработной платы
Фактически эти затраты возросли на 128571,4 млн. руб.
Поскольку в отчетном периоде не было заметного улучшения результатов деятельности предприятия в целом - производительность труда снизилась на 8,9%, а объем производства – на 5,8%, то это означает, что фактически должны быть уменьшены средняя заработная плата работающих и фонд заработной платы. Соответственно условия ухудшения результатов хозяйственной деятельности сокращают и возможность осуществления расходов на цели социального характера. Для анализа целесообразно попытаться рассчитать возможное уменьшение расходов на оплату труда и социальные выплаты в расчете на одного работника при падении производительности труда. Существуют различные способы пересчета фонда заработной платы на изменение объема производства и средней заработной платы на изменение уровня производительности труда (снижение нормативов затрат заработной платы на 1 руб. продукции), нормативов прироста/снижения производства, нормативов соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы, удельного веса рабочих сдельщиков основного производства в общей численности работающих и др.
Наиболее простой из них - это пересчет с использованием удельного веса рабочих-сдельщиков основного производства в общей численности работающих в базисном периоде (2004 г.). Расчетное сокращение средней заработной платы можно в этом случае определить следующим образом:
(3)
где 
- расчётная средняя заработная плата работников в отчётном периоде;
- средняя заработная плата работников в базисном периоде;
- индекс динамики производительности труда (в долях единицы);
- удельный вес рабочих-сдельщиков в общей численности работающих (в долях единицы).
В нашем случае удельный вес рабочих-сдельщиков – 15% от общей численности работающих.
Воспользовавшись формулой (3), получим расчётную среднюю заработную плату:
тыс. руб.
На основе расчетной средней заработной платы (3) определим расчетный фонд заработной платы в базисном периоде и соответственно расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты.
Расчетный фонд заработной платы составит (тыс. руб.):
25,3 х 12 x 2355 = 714598,7 тыс. руб.
Расчетные издержки на оплату труда и социальные выплаты будут равны:
714598,7 + 37322,5 = 824487,2 тыс. руб.
С учетом этих данных фактический объем компенсационных выплат в связи с удорожанием стоимости жизни составил 65 700,0 тыс. руб. (890187,2 – 824487,2).
Как видно из цифр в нашем случае имела место «перекомпенсация» удорожания стоимости жизни в издержках на оплату труда и выплаты социального характера. Она составила 54308,6 тыс. руб. (120008,7- 65 700,0) или 6,1% от фонда оплаты труда 2005 года.
Таким образом, мы пришли к выводу, что потенциальная величина оптимизации фонда оплаты труда при прочих равных условиях составляет примерно 6% от его общей величины. В частности можно утверждать, что уровень «перекомпенсации» удорожания стоимости жизни мог бы быть и меньшим (в пределах 3-4%), если бы на предприятии не имело место дополнительное увеличение численности работающих.
В результате анализа трудовых и производственно-экономических показателей ОАО «Кондитерский концерн Бабаевский» за 2005-2006 гг. можно выделить следующие тенденции, требующие корректировки системы оплаты труда:
- рост численности персонала;
- снижение производительностти труда;
- темпы роста оплаты труда опережают производство продукции и индекс роста потребительских цен;
- увеличение доли средней заработной платы в себестоимости продукции.
Анализ расходования средств на оплату труда по основным видам издержек.
Необходимые для анализа данные о расходовании работодателем средств на оплату труда и выплаты социального характера по их видам приведены в приложения 3, где в соответствии с Инструкцией Госкомстата России о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утв. постановлением Госкомстата России от 10.07.95 № 89 по согласованию с Минэкономики России, Минфином России, Минтрудом России и Центральным банком РФ, выделено 5 основных видов (направлений) расходования средств, по которым и целесообразно проводить анализ, а именно:
- оплата за отработанное время;
- оплата за неотработанное время;